Odpočet DPH pri kúpe firemného auta od roku 2026: 50 % alebo 100 %?
Odpočet DPH pri kúpe firemného auta od roku 2026: 50 % alebo 100 %?
Ako funguje 50 % paušálny a 100 % odpočet DPH pri osobnom aute, lízingu, palive a servise od roku 2026. Praktické príklady a povinná evidencia.
Od 1. januára 2026 platia pri vybraných osobných motorových vozidlách nové pravidlá odpočítania DPH. Ak platiteľ používa vozidlo na podnikanie aj súkromne, uplatní si spravidla paušálny odpočet 50 %. Plný odpočet zostáva možný pri výlučnom použití na podnikanie, ale vyžaduje splnenie podmienok, podrobné záznamy a pri novom vozidle aj oznámenie daňovému úradu. Rozhodnutie preto treba urobiť ešte pred prvou faktúrou alebo splátkou.
Ktorých vozidiel sa úprava týka
Prechodný režim sa od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 týka najmä osobných vozidiel kategórie M1 a vybraných motocyklov kategórií L1e a L3e. Zahŕňa kúpu v tuzemsku, nadobudnutie z iného členského štátu aj dovoz. Rovnaký princíp sa uplatňuje pri dlhodobom nájme, operatívnom či finančnom lízingu podľa charakteru zmluvy.
Kategóriu vozidla si overte v dokladoch, nie podľa marketingového označenia. Dodávka, úžitkové vozidlo alebo automobil so špecifickou homologizáciou môže mať odlišný režim. Dôležité sú aj všeobecné podmienky nároku na odpočet: platiteľ musí mať riadny doklad a plnenie používať na zdaniteľné podnikanie.
Zmiešané používanie: jednoduchší 50 % odpočet
Ak sa auto používa služobne aj súkromne, platiteľ si odpočíta 50 % DPH z obstarania alebo dlhodobého nájmu. Paušál sa vzťahuje aj na súvisiace tovary a služby, napríklad palivo, nabíjanie, náhradné diely, servis, parkovné, diaľničnú známku a autodoplnky, ak sú splnené všeobecné podmienky odpočtu.
Pri tomto režime netreba viesť podrobnú evidenciu jázd na preukazovanie pomeru podnikateľského a súkromného použitia. Zároveň sa súkromné používanie spravidla osobitne nezdaňuje DPH. Paušál prináša administratívnu istotu, no môže byť nevýhodný firme, ktorá auto reálne využíva takmer výlučne služobne.
Príklad: platiteľ kúpi osobné auto za 36 900 eur vrátane 23 % DPH. Základ dane je 30 000 eur a DPH 6 900 eur. Pri zmiešanom použití si odpočíta 3 450 eur. Druhá polovica dane ostane súčasťou nákladu alebo obstarávacej ceny podľa účtovného a daňového posúdenia.
Výlučné podnikanie: 100 % odpočet
Plný odpočet je možný, ak platiteľ preukáže, že vozidlo používa výlučne na podnikanie. Nestačí interné vyhlásenie ani polep auta. Zákon vyžaduje podrobné elektronické záznamy v rozsahu, ktorý umožní skontrolovať každú jazdu a súvislosť s podnikaním. Pri vozidle nadobudnutom od roku 2026 treba splniť aj oznamovaciu povinnosť voči daňovému úradu na predpísanom tlačive.
Evidencia má zachytiť identifikáciu vozidla, stav kilometrov, jednotlivé jazdy, ich čas, miesto začiatku a konca, účel a ďalšie požadované údaje. Prakticky to znamená spoľahlivú elektronickú knihu jázd, interné pravidlá, kontrolu tankovania a vyriešené parkovanie mimo pracovného času. Cesta medzi bydliskom a pravidelným pracoviskom môže byť z pohľadu výlučného podnikania problematická a vyžaduje individuálne posúdenie.
Výnimky pri osobitných činnostiach
Pri vozidlách používaných na niektoré zákonom vymedzené činnosti, napríklad taxislužbu, autoškolu, predvádzacie alebo náhradné vozidlá, sa uplatňujú osobitné pravidlá. Ani tu netreba automaticky predpokladať plný odpočet bez dokladov. Firma musí vedieť preukázať, že spĺňa konkrétnu výnimku a vozidlo používa v deklarovanom režime.
Náklady na staršie autá
Paušálny 50 % odpočet z paliva, servisu a ďalších súvisiacich vstupov sa od roku 2026 vzťahuje aj na zmiešane používané vozidlá nadobudnuté pred 1. januárom 2026. Novinka teda nezasahuje iba nové nákupy. Firma musí pre každé vozidlo určiť, či je v režime zmiešaného alebo výlučne podnikateľského použitia, a podľa toho nastaviť spracovanie dokladov.
Pri flotile je vhodné vytvoriť zoznam vozidiel s kategóriou, dátumom obstarania, používateľom, spôsobom použitia a zvoleným režimom DPH. Účtovník potom nebude o každom bločku rozhodovať bez kontextu.
Pozor na daň z príjmov a zamestnanca
Pravidlá DPH nemožno zamieňať s daňovými výdavkami a nepeňažným príjmom zamestnanca alebo konateľa. Ak firma poskytne auto aj na súkromné účely, môže vzniknúť povinnosť zdaniť používateľovi nepeňažný príjem podľa zákona o dani z príjmov. Odpisy, palivo a ďalšie náklady majú vlastné pravidlá. To, že firma uplatní iba 50 % DPH, automaticky nevyrieši všetky ostatné dane.
Ako sa rozhodnúť
Pred obstaraním auta si odpovedzte na štyri otázky: Bude povolené súkromné používanie? Dokáže firma výlučné použitie reálne vynútiť? Má technické riešenie na elektronickú evidenciu? Je dodatočný odpočet vyšší než náklady a riziko administratívy?
Rozhodnutie zapíšte do internej smernice a zosúlaďte pracovné zmluvy, pravidlá používania vozidiel, knihu jázd, karty na palivo a účtovné nastavenia. Najdrahšia chyba nie je vždy nižší odpočet. Môže ňou byť aj 100 % odpočet bez dôkazov, ktorý firma pri kontrole nevie obhájiť.
Článok zachytáva stav k 29. 10. 2026 a nenahrádza individuálne daňové posúdenie konkrétneho vozidla a spôsobu použitia.
Zdroje
- Finančná správa SR: Odpočítanie dane pri osobných motorových vozidlách
- Finančná správa SR: Metodické usmernenie k obmedzeniu odpočítania dane
