Zmena sadzieb DPH od 01.01.2025
Zmena sadzieb DPH od 01.01.2025
Od 01.01.2025 sa menia sadzby DPH. Základná sadzba DPH stúpne zo súčasných 20 percent na 23 percent. Zmena sadzieb sa dotkne aj zníženej sadzby DPH kde zanikne 10% a vznikne sadzba 19 a 5 percent.
Prečo sa sadzba DPH zvýšila?
Hlavným dôvodom tohto zvýšenia je potreba konsolidovať štátny rozpočet. Zvýšením DPH sa očakáva navýšenie daňových príjmov, ktoré by mali pomôcť pokryť zvýšené výdavky štátu.
Aké sú nové sadzby DPH?
Základná sadzba: 23 % (platí pre väčšinu tovarov a služieb)
Znížená sadzba 19 %: Platí pre vybrané potraviny a niektoré iné tovary a služby.
Znížená sadzba 5 %: Platí pre základné potraviny, lieky, knihy, dopravu a niektoré ďalšie položky.
Zoznam tovarov a služieb spadajúcich do zníženej sadzby nájdete v prílohe číslo 7 a 7a zákona o dani z pridanej hodnoty 222/2004 Z.z.
Ako správne vystavovať faktúry po 01.01.2025
Pre výber sadzby DPH je rozhodujúci dátum zdaniteľného plnenia a teda ak podnikateľ vystavuje faktúru napríklad v januári 2025 za tovary a služby dodané v decembri 2024, použije sa sadzba platná v decembri 2024.
Trochu komplikovanejšia situácia môže nastať v prípade úhrady zálohy v roku 2024 a fakturácii tovaru, alebo služby v roku 2025. Ak podnikateľ obdrží platbu skôr ako dôjde k dodaniu, musí postupovať podľa paragrafu 19 odsek 4, ktorý hovorí: “Ak je platba prijatá pred dodaním tovaru alebo služby, vzniká daňová povinnosť z prijatej platby dňom prijatia platby.” Podnikateľ v takomto prípade vystaví daňový doklad k prijatej platbe so sadzbou platnou v roku 2024. Následne pri vyúčtovaní vyúčtovaní použije novú sadzbu DPH iba na sumu prevyšujúcu už zdanenú zálohu.
Príklad 1:
Podnikateľ, platca DPH vystavil v roku 2024 zálohu na predaj materiálu v hodnote 1200 EUR. Zákazník mu zálohu uhradil v plnej výške a podnikateľ vystaví daňový doklad k prijatej platbe na sumu 1000 EUR + 200 EUR DPH. Pri dodaní materiálu v roku 2025 už nedochádza k zdaniteľnému plneniu, nakoľko k nemu došlo dátumom prijatia platby. Podnikateľ teda vystaví faktúru na materiál v sadzbe 20 percent a na faktúre uvedie odpočet takisto v sadzbe 20 percent.
Príklad 2:
Podnikateľ, platca DPH vystavil v roku 2024 zálohu na predaj materiálu v hodnote 1200 EUR. Zákazník mu zálohu uhradil vo výške 50 percent a podnikateľ mu v roku 2024 vystavil daňový doklad k prijatej platbe vo výške 500 EUR + 100 EUR DPH. Pri dodaní materiálu v roku 2025 dochádza k zdaniteľnému plneniu na sumu prevyšujúcu už zdanenú zálohu a podnikateľ vystaví faktúru nasledovne: Materiál, ktorý už bol zdanený uvedie na faktúru v sadzbe DPH 20 percent s odpočtom v sadzbe 20 percent a ostatný materiál uvedie na faktúru v sadzbe 23 percent.
